Ulga odsetkowa
Idź do strony 1, 2 Następny

Gacek

Ulga odsetkowa i "ulgowe trupy"

Nawet kilka tysięcy złotych rocznie można oszczędzić dzięki ostatniej podatkowej uldze mieszkaniowej. Warto się o nią postarać.

Tak źle jeszcze nigdy nie było. Źle, jeśli chodzi o ulgi podatkowe związane z budownictwem mieszkaniowym. W 2006 r. obowiązuje już tylko jedna taka ulga. Inaczej mówiąc, tylko na jedną ulgę mieszkaniową można się w tym roku załapać. Chodzi o ulgę odsetkową. Pozostałe to "ulgowe trupy". Można z nich korzystać w ramach tzw. praw nabytych, odliczając nowe wydatki (ulga za systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej), albo też odpisując to, czego w poprzednich latach nie zdołaliśmy sobie odliczyć, bo np. zabrakło nam podatku.

W przyszłym roku pewnie będzie jeszcze gorzej. Nie będzie już żadnej żywej ulgi. Kto się jednak załapie na ulgę odsetkową w tym roku, może być sporo do przodu.

Bądź gotowy do budowy

Wszystko wskazuje na to, że z końcem tego roku z katalogu ulg podatkowych zniknie ostatnie odliczenie związane z budownictwem mieszkaniowym, czyli ulga odsetkowa. Ulga pozwala odliczyć od dochodu wydatki na spłatę odsetek od kredytów mieszkaniowych. Dzięki niej kredyty takie są zatem trochę tańsze. Z naszych wyliczeń wynika, że dzięki uldze odsetkowej w ciągu roku można oszczędzić kwotę odpowiadającą mniej więcej jednej racie kredytu. Inaczej mówiąc, ulga spłaca za podatnika rocznie jedną ratę kredytu. To zawsze coś.

Niestety, Ministerstwo Finansów zaproponowało likwidację ulgi odsetkowej. Propozycję tę poparł już rząd. Teraz czeka ona jeszcze na zgodę parlamentu i prezydenta. I pewnie ją dostanie, choć likwidacja ulgi trochę kłóci się z programem PiS i rządu budowy w ciągu kilku lat 3 mln mieszkań.

Co to wszystko oznacza dla podatnika? Ano to, że jeśli nosi się z zamiarem kupna domu bądź mieszkania za pieniądze z kredytu, powinien rozważyć, czy nie warto tego zrobić jeszcze w tym roku. Po to, by zaklepać sobie na długie lata podatkową ulgę na spłatę odsetek od kredytów mieszkaniowych. Bo nawet jeśli ulga zniknie z końcem 2006 r., to podatnicy, którzy nabędą do niej prawo przed tym terminem, będą mogli odpisywać od dochodu spłacone odsetki od swojego kredytu do końca 2027 r. A kto wie, może jeszcze dłużej, bo odebranie podatnikom w 2027 r. prawa do ulgi w sytuacji, gdy pod jej rządami zaciągnęli kredyt na 30 lat z terminem spłaty powiedzmy w 2036 r., mogłoby zostać zakwestionowane przez Trybunał Konstytucyjny jako niezgodne z ustawą zasadniczą odebrania podatnikom praw nabytych.

Wszystko przez to, a raczej dzięki temu, że ulga odsetkowa nie jest ograniczona czasowo. Oznacza to, że podatnik może z niej korzystać przez cały okres spłaty odsetek od kredytu mieszkaniowego. Nawet jeśli ma to trwać wiele lat. Osobom, które korzystają z ulgi, zapowiedź jej likwidacji raczej więc nie spędza snu z powiek.

Ci, którzy dopiero zamierzają wejść w kredyt, nie powinni jednak z tym zbyt długo zwlekać. Najwyższa pora zacząć konkretyzować inwestycję - wybrać lokalizację, projekt domu, przeglądać oferty banków itp. No i oczywiście poznać warunki, które trzeba spełnić, by skorzystać z ulgi.

Przede wszystkim więc trzeba wiedzieć, że ulga nie obejmuje rynku wtórnego. Dzięki niej można odliczyć od dochodu wydatki na spłatę odsetek od kredytu na zakup nowego domu lub mieszkania albo na ich budowę. W grę wchodzi jeszcze rozbudowa domu, przekształcenie lokalu niemieszkalnego w mieszkalny, nadbudowa lub rozbudowa budynku na cele mieszkalne, wreszcie wniesienie wkładu do spółdzielni mieszkaniowej.

Ulgę odsetkową odlicza się od dochodu. Ulga obejmuje odsetki od kredytu w wysokości do 189 tys. zł. Jeśli kredyt jest wyższy, podatnik odliczy odsetki przypadające na jego część, czyli na kwotę 189 tys. zł.

W ramach ulgi odsetkowej odliczeniu podlegają odsetki zapłacone łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli po zakończeniu roku małżonkowie będą się rozliczać z podatku osobno, to każde z nich odliczy sobie taką część zapłaconych odsetek, jaką wskażą we wniosku zawartym w zeznaniu rocznym. Mogą oczywiście zdecydować, że całe odsetki od dochodu odliczy sobie jedno z nich.

Niektóre kredyty "wyłączono" z ulgi. Nie można zatem odliczyć odsetek od kredytów:

• udzielanych ze środków Krajowego Funduszu Mieszkaniowego towarzystwom budownictwa społecznego oraz spółdzielniom mieszkaniowym na przedsięwzięcia inwestycyjno-budowlane mające na celu budowę mieszkań na wynajem oraz udostępniania lokalu mieszkalnego na zasadach spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na podstawie przepisów o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego;

• udzielanych przez kasy mieszkaniowe na zasadach określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego;

• udzielanych na usuwanie skutków powodzi na zasadach określonych w przepisach o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych na usuwanie skutków powodzi;

• objętych wykupem odsetek ze środków z budżetu państwa na zasadach określonych w przepisach o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych, refundacji bankom wypłaconych premii gwarancyjnych;

• wykorzystanych na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu w związku z inwestycją budowlano-mieszkaniową.

Ulgi nie dostanie też podatnik, który wcześniej korzystał z ulg: budowlanej, na zakup działki pod budowę oraz za oszczędzanie w kasie mieszkaniowej. Prawo do ulgi nie przysługuje też osobom, których mąż lub żona korzystali wcześniej z którejś z tych ulg.

Z ulgi można skorzystać dopiero po zakończeniu inwestycji (zakończenie inwestycji musi być potwierdzone np. pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego albo umową w formie aktu notarialnego o przeniesieniu na podatnika własności nowo wybudowanego budynku lub lokalu mieszkalnego). Oznacza to, że podatnik może odliczać odsetki dopiero w pierwszym zeznaniu rocznym składanym po uzyskaniu prawa do ulgi, czyli - inaczej mówiąc - w pierwszym zeznaniu składanym po zakończeniu inwestycji. Oczywiście w zeznaniu tym odliczeniu będą podlegały także odsetki zapłacone w czasie trwania inwestycji. Odsetkowicz ma przy tym trochę więcej obowiązków niż podatnik nie korzystający z ulgi na spłatę odsetek. Co roku obok zwykłego zeznania rocznego musi wypełnić ulgowy formularz PIT-D oraz dodatkowo przy pierwszym rozliczeniu z ulgą odsetkową specjalny formularz PIT-2K. To tu informuje urząd skarbowy o inwestycji, na którą zaciągnął kredyt i o samym kredycie. Dodatkowo co roku trzeba wystąpić do banku o przygotowanie zestawienia spłaconych w danym roku odsetek. A banki z reguły każą sobie dodatkowo płacić za ten dokument.

Ulga odsetkowa nie gwarantuje jakichś wielkich pieniędzy (pod tym względem bardzo daleko jej do dawnej ulgi budowlanej) - ale dobre nawet oszczędzone dzięki niej kilkaset złotych rocznie. A może być więcej. Wszystko zależy od wysokości spłacanych odsetek. Tak czy inaczej przez lata spłaty kredytu może się z tego zrobić całkiem pokaźna sumka.

W miejsce ulgi odsetkowej mają się pojawić specjalne kredyty mieszkaniowe z dopłatą. Sejm niedawno przyjął ustawę w tej sprawie, która zapewne wejdzie w życie jesienią. Dzięki ustawie kupujący mieszkania i budujący domy na kredyt przez osiem lat spłaty będą mogli płacić mniej niż połowę odsetek. Niestety, dopłata dotyczyć będzie tylko kredytów złotowych. I tylko niektórych inwestycji mieszkaniowych. Odpadają drogie mieszkania (w Warszawie z ceną za metr powyżej 4 tys. zł, a więc w praktyce chyba wszystkie) i domy o powierzchni przekraczającej 140 m kw. Zaleta jest taka, że kto się mimo tych ograniczeń załapie na kredyt z dopłatą i zrobi to przed końcem roku, czyli w okresie, kiedy jeszcze będzie obowiązywała ulga odsetkowa, będzie mógł prawdopodobnie korzystać z obu tych "zasilaczy" jednocześnie. A to już by było naprawdę coś.

Remontowe i inne prawa nabyte

2006 r. jest pierwszym rokiem, w którym nie ma już "ukochanej" ulgi podatników, czyli ulgi remontowej. W poprzednich latach co roku korzystało z niej średnio 6-8 mln podatników. Oszczędzali dzięki niej w sumie 2-3 mld zł rocznie. Teraz po uldze zostało już tylko wspomnienie. Nie można się na nią załapać, nie można odliczać tegorocznych wydatków remontowych, ale...

Jest pewnie sporo podatników, którzy w poprzednich trzech latach (bo ulga była trzyletnia) włożyli w remont swoich domów i mieszkań pokaźne kwoty pieniędzy. Tak duże, że dotąd nie zdołali ich w całości odliczyć, bo po prostu mieli za mały podatek. To, czego nie odliczyli, mogą odliczyć w tym roku. I ewentualnie w kolejnych latach. Do skutku, czyli do ostatecznego odliczenia przysługującej im ulgi. Muszą tylko pamiętać o podstawowych zasadach korzystania z ulgi remontowej. A więc przede wszystkim o jej limitach. To 5 tys. 670 zł w przypadku remontu domu i 4 tys. 725 zł - mieszkania. Limity ulgi były wyższe, jeśli podatnik remontował też instalację gazową - dodatkowo 945 zł. Odliczeniu od podatku podlegało 19 proc. wydatków na remont. Aby wykorzystać pełne limity, trzeba było wydać 29 tys. 842 zł 11 gr w przypadku remontu domu i 24 tys. 868 zł 42 gr, gdy remontowane było mieszkanie (to kwoty wydatków nieuwzględniające remontu instalacji gazowej). Kto wydał mniej, odliczał mniej - 19 proc. wydatków remontowych. Trzeba pamiętać, że były to limity trzyletnie. Obowiązywały w latach 2003-05. Wydatki odliczone w ramach ulgi remontowej w tych trzech latach, wraz z tym co ma być odliczone w 2006 r. nie mogą pod żadnym pozorem przekroczyć tych limitów.

Dla porządku warto jeszcze przypomnieć, że ulga remontowa obejmowała wydatki na materiały budowlane, takie jak: farby, kleje, glazura, terakota, parkiet, panele podłogowe, tapety, gips, cement, szpachle, fugi itp. Liczył się też zakup i wymiana drzwi, okien, kaloryferów, wanien, brodzików, kabin prysznicowych, baterii, umywalek, misek klozetowych, bidetów itp. Odliczeniu podlegało niemal wszystko to, co stanowiło trwałe wyposażenie domu czy mieszkania. Do tego usługi remontowe. Nie tylko malowanie, cyklinowanie, lakierowanie czy układanie glazury, ale także tynkowanie domów czy ich ocieplanie. Nie można było natomiast odliczać wyposażenia mieszkania: mebli (tu wyjątkiem były szafy wnękowe i szafka pod zlew w kuchni), sprzętu RTV i AGD (wyjątek: kuchenka gazowa), dywanów, zasłon, pościeli itp. Narzędzi do remontu też nie.

Na wszystko to, co podatnik odliczał w ramach ulgi remontowej, potrzebne były faktury VAT. Ulga w pewnym sensie cywilizowała więc rynek materiałów i usług remontowych. Osoby korzystające z ulgi nie kupowały materiałów budowlanych od firm działających w szarej strefie. Także za usługi ekip remontowych żądały faktur VAT. Dzięki temu do kasy państwa trafiały pieniądze z VAT zawartego w cenie robót remontowych, a także parkietów i paneli podłogowych, farb, klejów, lakierów, glazur, terakot, drzwi, okien, tzw. białego montażu... Jak to wygląda po likwidacji ulgi remontowej?

Na razie sytuację ratuje częściowo ustawa o zwrocie VAT na materiały budowlane. Ma ona zrekompensować podatnikom wzrost VAT na materiały budowlane związany z naszym wejściem do UE. Każdy, kto kupił materiały budowlane, które przed 1 maja 2004 r. objęte były 7-proc. stawką VAT, a teraz obłożone są stawką 22 proc., i ma na to fakturę, może się ubiegać o zwrot VAT odpowiadający różnicy pomiędzy stawkami 22 i 7 proc. Nadal więc opłaca się zbierać faktury za np. cegły, pustaki, dachówki, cement, wapno, okna. Jeśli wydatki będą wysokie, można zyskać - a właściwie odzyskać - kilka, a nawet kilkanaście tysięcy złotych. Wysokość zwrotu zależy też od tego, czy remontowany był dom, czy mieszkanie.

Niestety, koło zwrotu trzeba się trochę nachodzić. Trzeba zrobić ksero faktur i aktu własności remontowanego mieszkania czy domu, wypełnić skomplikowany wniosek, zanieść to wszystko do urzędu skarbowego, który często na miejscu dokonuje wstępnej weryfikacji dokumentów (porównuje je z oryginałami). Często odsyła je "do poprawki" albo zmusza podatników do ich uzupełnienia. A na zwrot pieniędzy trzeba czekać nawet pół roku. Mimo wszystko jednak warto.

Ze starych ulg, tych, które zlikwidowano przed laty, warto jeszcze wspomnieć o odpisie za systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej. Podatnicy, którzy się na nią załapali przed laty, ciągle jeszcze mogą odliczać od podatku swoje wydatki związane z oszczędzaniem. W ramach praw nabytych odliczają 30 proc. tych wydatków. Limit ulgi to 11340 zł, przy czym uwzględnia on odliczenia także z lat poprzednich. Wedle najnowszych danych Ministerstwa Finansów w rozliczeniu podatkowym za 2005 r. skorzystało z niej niespełna 15 tys. osób.

Piotr Skwirowski

Źródło: Gazeta Wyborcza, 16 sierpnia 2006
[link widoczny dla zalogowanych]

Polecam również dyskusję na forum osiedla Fort Bema
[link widoczny dla zalogowanych]

BiE

Zbliża się koniec roku a zatem wyczekiwany przez nas wszystkich moment odebrania mieszkanka.

31/12/2006 to niestety (niestety przynajmniej dla tych spośród nas, którzy nie skorzystali z poprzednio dostępnych form podatkowego ulżenia sobie w ponoszeniu kosztów kredytu i jednocześnie - ze względu na któreś z ograniczeń - nie załapią się na nową formę "pomocy od państwa") koniec obowiązywania ulgi odsetkowej.

W pojawiających się od czasu do czasu komentarzach prasowych poruszających ten temat (również w tym zmieszczonym na forum przez Gacka) podawana jest informacja, iż osoby które nabędą prawo do ulgi przed końcem roku będą mogli odliczać odsetki nawet do 2027 r. W żadnym z artykułów nie znalazłem jednak precyzjnej informacji co do tego co należy rozumieć przez "moment nabycia praw do ulgi odsetkowej": czy jest to moment "zaciągnięcia kredytu" (jak sugeruje w pewnym momencie artykuł załączony przez Gacka) czy też moment "zakupu mieszkania" (jak sugeruje ten sam artykuł w innym miejscu?), a może będie to jeszcze inny "moment".

Próbowałem tę informację znaleźć również w tekscie ustawy o pdof. Bezskutecznie. Choć przyznaję, że dość szybko straciłem cierpliwość do produkcji szanownego sejmu - w ustawie ta informacja powinna przecież być zaszyta.. Może po prostu jak dla mnie jest zaszyta za głęboko.

Pytanie to wydaje mi się o tyle istotne, iż - jeżeli momentem nabycia praw do ulgi jest moment zakupu mieszkania to - jeśli dobrze rozumiem - jest to moment podpisania aktu notarialnego - umowy kupna-sprzedaży pomiędzy nami a DD. A to raczej nie nastąpi w tym roku. Idzie zatem o to czy uda nam się załapać na ulgę czy też nie..

ZATEM: pytanie i prośba do Forumowiczów - przyszłych sąsiadów: czy ktoś z Was zna odpowiedź na to pytanie?

Byłbym dźwięczny za wskazanie, gdzie można znaleźć tę informację..

marara

Tak na prawdę nie ma jednoznacznej odpowiedzi na twoje pytanie. Również interesowałam się tym tematem i choć było kilak prób ujednolicenia przez urzędy skarbowe podejścia to jednak tak się nie stało to zależy od urzędu skarbowego, jedno jest pewne należy nabyć prawo do ulgi odsetkowej które nabywasz z dniem "potwierdzonego nabycia prawa do lokalu" i tu jest problem , mogą być dwie mozliwości:1) nabywasz je z dniem podpisania aktu notarialnego przeniesienia własności 2) z dniem podpisania protokołu odbioru.
Ta druga opcja jest również często wystarczająca dla urzędów choć nie dla każdego.
Wyjście jest jedno a by mieć pewność należy zwócić się do danego urzedu skarbowego z pisemną prosąbą o opinię. Masz takie prawo a urząd jest zobowiazany ci odpowiedzieć.

maciek

Ciekawe wobec tego jak do tematu będzie podchodził nasz urząd na Bemowie...

BiE

Dzieki za reakcję!

No właśnie: czy ktokolwiek dowiadywał się już w tej sprawie w US Bemowo?

Zastanawiam się, czy urząd ma obowiązek odpowiedzieć, czy też zależy to od ich dobrej woli (=raczej nie odpowiedzą..)

marara

ma obowiązek na 100% odpowiedzieć i ma na to określony czas. Nie pamiętam jaki ale jak będzie potrzeba to sprawdzę.
Oczywiście lepiej wysłać poleconym lub poprosić w urzędzie o potwierdzenie przyjęcia.

verdina

Według KPA termin dla każdego urzędu na rozpatrzenie sprawy (tu odpowiedź na zadane pytanie) to 30 dni. Jeżeli ma trwać dłużej urząd musi powiadomić stronę o opóźnieniu w jej rozpatrzeniu.

Myślę że można też dostarczyć do urzędu, który jako termin nabycia lokalu traktuje moment podpisania aktu not. opinię z urzędu gdzie bierze się pod uwagę oddanie budynku i ciekawe co oni na to. Albo można wysłać dwie takie różne opinie do ministerstwa finansów, albo w ogółe wystąpić do nich z prośbą o wiążącą wykładnię, chociaż oni zawsze mogą odpisać, że żadna wykładnia nie jest wiążąca, dopiero wyrok sądu w danej sprawie...

A i tak najsensowniej byłoby brać pod uwagę moment podpisania umowy kredytowej....

Słuchajcie, a to już na 100% pewne, że ta ulga nie zostaje?

BiE

Wydaje mi się, że zmiany do ustawy o pdof zostaną wprowadzone w momencie uchwalania budżetu. Czyli - de facto - teoretycznie jest to jeszcze kwestia otwarta.

Ale chyba tylko teoretycznie: stanowisko PIS jest w tej sprawie jednoznaczne, a na wcześniejsze wybory parlamentarne i to jeszcze przed uchwaleniem budżetu na przyszły rok są chyba mało prawdopodobne.

verdina

Wydaje mi się, że mam dobrą wiadomość w tej kwestii.

Przeczytałam dziś projekt ustawy zmieniającej ustawę o podf (jeszcze nie została przyjęta) i w przepisach końcowych - art. 22 ust. 1 jest napisane:

"Podatnikowi, któremu w latach 2002 - 2006 został udzielony kredyt (pożyczka), o którym mowa w art. 26b usawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiazującym przed dniem 1 stycznia 2007r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od dochodu wydatków na spłatę odsetek z tego kredytu (pożyczki), do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt, zawartej przed dniem 1 stycznia 2007r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r".

Moim zdaniem nie ma żadnych innych obwarowań, co do aktów notarialnych, przeniesienia własności przed 31 grudnia 2006r. itp, gdyż ustawa o tym nie mówi w żadnym miejscu.

Zapytałam w MF jak jest wg nich, dam wam znać, co mi odpiszą.

Gacek

No, to bardzo dobra wiadomość! Ja wysłałem zapytanie do Urzędu Skarbowego na Białobrzeskiej. Dam znać, co odpowiedzieli.

BiE

Wyśmienicie! Dzięki za informację!

Do projektu ustawy jest też uzasadnienie, w którym, w komentarzu do Art. 22, o którym pisze Verdina pisze co następuje:

"Art. 22 projektu. Celem tego przepisu jest zachowanie praw nabytych podatnikom, którym przed dniem 1 stycznia 2007 r. zastał udzielony kredyt (pożyczka), przez uprawniony do tego podmiot na postawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych, a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on (ona) jednej z inwestycji wymienionej w art. 26b ust. 1 ustawy. (...)"

I znów nie piszą o dodatkowych warunkach, kruczkach i niczym takim.

Miejmy nadzieję, że w takim właśnie kształcie to wejdzie w życie..

verdina

Tak jak obiecałam, cytuję z odpowiedzi z MF:

".... Tym samym podatnik, który zaciągnie kredyt mieszkaniowy do końca roku bieżącego a nie zdąży z uzyskaniem pozwolenia na użytkowanie budynku mieszkalnego lub z podpisaniem aktu notarialnego w tym roku, będzie mógł skorzystać z omawianej ulgi na zasadzie praw nabytych."

Koniec i bomba!

ruby

W sobotniej Gazecie napisali:

BiE

Wygląda na to, że będziemy mogli skorzystać z ulgi odsetkowej: faktycznie BOMBA!

W tym momencie pozostaje już tylko kwestia: od kiedy będziemy mogli zacząć odliczać. W cytatach przytoczonych przez Verdinę i Rubego jest o tym mowa; precyzyjniejsza wydaje się w tym względzie informacja zawarta w odpowiedzi MF:

".... Tym samym podatnik, który zaciągnie kredyt mieszkaniowy do końca roku bieżącego a nie zdąży z uzyskaniem pozwolenia na użytkowanie budynku mieszkalnego lub z podpisaniem aktu notarialnego w tym roku, będzie mógł skorzystać z omawianej ulgi na zasadzie praw nabytych."

Kluczowe może być tutaj słowo "lub" zastosowane przez MF, bo (jeśli dobrze rozumiem..) sugeruje ono, że wystarczy jedno (to, które wystąpi wcześniej) z dwóch zdarzeń: (i) uzyskanie pozwolenia na użytkowanie budynku mieszkalnego LUB (ii) podpisanie aktu notarialnego. W naszym przypadku podpisanie aktu notarialnego w tym roku jest nierealne, ale DD celuje chyba w uzyskanie pozwolenia na użytkowanie budynku mieszklnego jeszcze w tym roku..

Verdina ma owo "LUB" na piśmie. Ciekawe jak będą podchodzić do tego urzędy skarbowe. No i czy DD zdąży rozpocząć proces przekazywania kluczy jeszcze w tym roku (wcześniej - jak rozumiem - musieliby uzyskać "zgodę na użytkowanie budynku mieszkalnego").

Gacek

Za Gazetą Prawną:

OD KIEDY PIERWSZE ODLICZENIA

Po zakończeniu inwestycji

Podpisanie umowy kredytowej nie jest równoznaczne z momentem rozpoczęcia odliczania odsetek. Podatnik musi zaczekać aż sfinalizuje inwestycje. Najwcześniej rozliczać odsetki można za rok zakończenia inwestycji.

Pierwszy raz odsetki można odliczyć dopiero w roku zakończenia inwestycji. W przypadku budowy domów i ich remontów, adaptacji itp. będzie to rok, w którym zakończono budowę czy remont zgodnie z wymogami prawa budowlanego. W przypadku kupna mieszkań od deweloperów czy innych podmiotów, o których mówi ustawa, jest to rok, w którym została zawarta umowa o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego lub lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego albo umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego.

PRZYKŁAD: KREDYT POWYŻEJ 189 TYS. ZŁ

Ulga odsetkowa została ograniczona limitem. W 2006 roku tak jak poprzednio wynosi on 189 000 zł. Jeżeli kredyt został udzielony na wyższą kwotę, trzeba dokonać dodatkowych obliczeń. Oto jak to zrobić:

1 Wartość inwestycji 230 000 zł
2 Limit ulgi 189 000 zł
3 Obliczenie współczynnika pomniejszenia odliczenia ulgi odsetkowej w związku z wysokością kredytu przewyższającą limit:
189 000 zł: 230 000 zł = 0,82 zł
4 Zapłacone odsetki 5678 zł
5 Obliczenie kwoty odsetek do odliczenia 5678 zł x 0, 82 = 4655, 96 zł

Wcześniejsze odsetki

Podatnik ma prawo do odliczenia również odsetek zapłaconych przed rokiem zakończenia inwestycji. Prawo to można zrealizować zarówno w roku, w którym po raz pierwszy odliczamy odsetki, jak również w roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym po raz pierwszy odliczył odsetki. W tym przypadku odliczono podlega jednak wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik pierwszy raz odliczał odsetki. Trzeba pamiętać przy tym, że odliczenie ulgi odsetkowej obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70 mkw. powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 mkw. powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji. W 2006 roku jest to kwota równa 189 000 zł.

Nie wolno odliczyć za dużo. Szczególnie ważne jest, że odliczeniu nie podlegają odsetki od części kredytu czy pożyczki wykorzystanych na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu. W przypadku wykorzystania ich na inwestycję mieszkaniową oraz na nabycie gruntu trzeba będzie ustalić proporcję, w jakiej pozostają wydatki na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu w łącznych wydatkach. Dodatkowych obliczeń trzeba będzie dokonać także w przypadku, gdy kredytem sfinansowano np. zakup garażu czy pomieszczenia piwnicznego.

Nie można odliczyć prowizji bankowych, kosztów przygotowania umowy, ubezpieczenia ani spłaty kapitału

Załącznik PIT/2K

Podatnik odliczający ulgę odsetkową po raz pierwszy będzie musiał dołączyć do zeznania oprócz załącznika PIT/D dodatkowo wypełniony PIT/2K. Jest to oświadczenie o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników VAT niekorzystających ze zwolnienia.

Formularz składa się z dwóch stron (właściwego formularza i objaśnienia). W oświadczeniu, oprócz danych identyfikacyjnych i adresowych, trzeba wpisać m.in. rok, w którym uzyskał kredyt (pożyczkę) mieszkaniowy, kwotę uzyskanego kredytu (pożyczki), rodzaj prowadzonej inwestycji. Ponadto w oświadczeniu podatnik musi podać rok rozpoczęcia i zakończenia inwestycji mieszkaniowej, na którą zaciągnął kredyt. Formularz nie był od dawna zmieniany, mimo że zmieniły się przepisy dotyczące ulgi odsetkowej. Warto zwrócić uwagę, że w poz. 29 należy wpisać rok, w którym dana inwestycja uzyskała pozwolenie na budowę w rozumieniu prawa budowlanego. W poz. 30 – rok, w którym nastąpiło zakończenie inwestycji potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku takiego obowiązku – zawiadomieniem o zakończeniu budowy.

Załączniki PIT/D oraz PIT-2K należy dołączyć do zeznania rocznego i wysłać do urzędu. Oświadczenie PIT-2K wysyłamy tylko raz – w roku, w którym po raz pierwszy odliczamy odsetki.

WAŻNE

Pierwsze odliczenia wymagają złożenia z zeznaniem podatkowym oświadczenia o wydatkach poniesionych na daną inwestycję

PRZYKŁAD: AKT NOTARIALNY
Podatnik, który zaciągnie kredyt w 2006 roku i podpisze akt notarialny na zakup mieszkania, będzie mógł skorzystać z odliczenia odsetek po raz pierwszy w rozliczeniu za 2006 rok. Jeżeli akt notarialny zostałby podpisany w 2007 roku, pierwsze odliczenie będzie możliwe w 2008 roku w rozliczeniu za 2007 rok. Jednak podatnik nie straci prawa do odliczenia odsetek zapłaconych w 2006 roku.

PRZYKŁAD: LOKAL, GRUNT I GARAŻ NA KREDYT

Bank sfinansował inwestycję podatnika w całości. Pieniądze z kredytu posłużyły nie tylko na zakup mieszkania, ale i udziału w gruncie mu przypisanym oraz na nabycie garażu. W takim przypadku należy dokonać niezbędnych obliczeń. Wyglądają one następująco:

1. Wartość inwestycji 176 093,49 zł
2. Udział w gruncie (od mieszkania) brutto 12 759,13 zł
3. Garaż i udział w gruncie brutto 29 903,62 zł
4. Wydatki, których nie można uwzględnić razem (2 + 3) 42 662,75 zł
5. Część odsetek niepodlegająca odliczeniu 42662,75 zł/176093,49 zł x 100 = 24,23 proc.
6. Odsetki zapłacone w 2004 r. 4094,20 zł
7. Odsetki zapłacone w 2005 r. 10 172,17 zł
8. Odsetki razem 14 266,37 zł
9. Odsetki niepodlegające odliczeniu 24,23 proc. x 14 266,37 zł = 3456,74 zł
10. Odsetki podlegające odliczeniu 14 266,37 zł – 3456,74 zł = 10 809,63 zł